Begrepp, frågor och svar om CBAM
Här finner du som omfattas av CBAM svar på vanliga frågor.
Sidan vänder sig till
Sidan vänder sig till dig som är skyldig att rapportera för import av CBAM-varor.
Bra att veta
Den 18 december 2024 anordnade Naturvårdsverket ett webbinarium om CBAM för importörer och ombud. Här finns frågor och svar från webbinariet:
Vad menas med import?
Med import menas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i tullkodexen.
Hur definieras importör?
Importören är
- den person som lämnar in en tulldeklaration för övergång till fri omsättning av varor i eget namn och för egen räkning, eller
- om tulldeklarationen lämnas in av ett indirekt tullombud i enlighet med artikel 18 i tullkodexen, den person för vars räkning en sådan deklaration lämnas.
Övrig relevant lagstiftning:
Artikel 3.15 i CBAM-förordningen.
Vad menas med installation/anläggning?
En installation eller anläggning är en stationär teknisk enhet där en produktionsprocess utförs. Det är de anläggningar där produktionen av CBAM-varor sker. Den anläggning som ska anges i kvartalsrapporterna för varje CBAM-vara är den sista i produktionskedjan.
Vad menas med operator/verksamhetsutövare?
En operator eller verksamhetsutövare är den fysiska eller juridiska person som driver eller kontrollerar en anläggning (se ovan), som till exempel kan fatta avgörande beslut om anläggningens drift.
Vad menas med koldioxidläckage?
Begreppet koldioxidläckage handlar om att utsläpp av växthusgas vid produktion av varor flyttas till länder med lägre klimatambitioner. Om företag baserade i EU antingen flyttar produktion eller ersätter EU-produkter med import av produkter tillverkade med högre klimatavtryck finns en risk att de totala utsläppen ökar globalt. För att förhindra koldioxidläckage inom utsläppshandelssystemet EU ETS delas vissa utsläppsrätter ut gratis. De utsläppsrätterna ska fasas ut inom EU ETS i vissa sektorer, samtidigt som CBAM införs som ett nytt verktyg för att motverka koldioxidläckage i de sektorerna. Syftet med CBAM är att motverka koldioxidläckage.
Hur definieras varornas ursprung inom CBAM?
Reglerna för icke-förmånsberättigande ursprung som avses i artikel 59 i tullkodexen avgör varans ursprung för tillämpningen av CBAM. Om ursprungslandet är ett tredjeland enligt de reglerna gäller CBAM, med några undantag för ett antal tredjeländer och territorier (se frågan ”Vilka tredjeländer och territorier är undantagna?”).
Relevant lagstiftning:
Artikel 2.5 i CBAM-förordningen.
Vad är skillnaden mellan ursprungsland och produktionsland för en CBAM-vara?
I de flesta fall kommer ursprungsland och tillverkningsland för en CBAM-vara att vara identiska. Men i vissa fall kan de vara olika. Ursprungslandet är det land eller territorium där den sista väsentliga, ekonomiskt motiverade bearbetningen eller behandlingen ägde rum. Tillverkningslandet är det land där den sista fysiska bearbetningen av CBAM-varorna ägde rum. Förpackning av varor räknas inte som bearbetning.
Relevant lagstiftning:
Artikel 60.2 i förordning (EU) nr 952/2013 om fastställande av tullkodex för unionen.
Artikel 32 i den delegerade förordningen 2015/2446 om förtydligande av bestämmelserna i unionens tullkodex.
Vad menas med enkla varor?
Enkla varor är CBAM-varor som produceras från insatsmaterial som anses ha noll inbäddade utsläpp enligt CBAMs beräkningsmetoder. Det innebär att man vid beräkningen av de inbäddade utsläppen för en enkel CBAM-vara inte behöver ta hänsyn till de utsläpp som uppstår uppströms när insatsmaterialen till varan producerades. Indirekta utsläpp associerade med elanvändning kan dock behöva beaktas.
Vad menas med komplexa varor?
Komplexa varor är CBAM-varor där ett eller flera av insatsmaterialen som används för att producera varan är en CBAM-vara i sig, en så kallad prekursor. Eftersom alla CBAM-varors inbäddade utsläpp ska rapporteras, omfattas rapporteringskraven även prekursorer. Det innebär att man vid beräkningen av de inbäddade utsläppen för en komplex behöver ta med både de utsläppen som uppstår vid produktionen av den komplexa varan och utsläppen som uppstår vid produktionen av prekursorerna.
Vad menas med prekursorer?
Med prekursorer avses insatsmaterial som i sig själv är en CBAM-vara och som används för att producera en annan CBAM-vara, en så kallad komplex vara. Den som rapporterar koldioxidpris som redan betalats för CBAM-varan i tredjelandet ska även rapportera om ett koldioxidpris har betalats för prekursorn.
Vem ska CBAM-rapportera vid leveransvillkoret DDP (Delivery Duty Paid)?
Det är Eori-numret i tulldeklarationen som avgör vem som behöver CBAM-rapportera. Den aktör vars Eori-nummer står som ansvarig för tulldeklarationen, det vill säga deklaranten, är därmed rapporteringsskyldig, oavsett leveransvillkor. Detta gäller oavsett om Eori-numret tillhör en importör eller ett indirekt tullombud, förutsatt att företaget är etablerat inom EU.
Status som godkänd CBAM-deklarant
Behöver man vara godkänd ekonomisk aktör, alltså ha ett AEO-tillstånd, för att få status som godkänd CBAM-deklarant?
Nej, AEO-tillstånd är inget krav för att bli godkänd CBAM-deklarant, men du kan ange om du har ett AEO-tillstånd i din ansökan.
Läs mer om AEO-tillstånd hos Tullverket:
Om man vid rutan om företagets storlek och omsättning inte uppfyller båda kriterierna i rullistan, vilket ska man gå på då i första hand, storlek eller omsättning?
Båda kriterierna i varje mening måste vara uppfyllda, annars definieras företaget som en nivå större.
Tullförfaranden
Vad menas med förfarandekod?
När man importdeklarerar ska man ange en särskild tullförfarandekod som har att göra med hur varan förs in i EU. Förfarandekoden består av fyra siffror. I förfarandekoden är de första två siffrorna det tullförfarandet som begärts och de två sista siffrorna anger om varan tidigare har varit föremål för ett tullförfarande.
Exempel: Förfarandekoden ABCD
- AB är det tullförfarande som begärts, och är obligatoriskt att rapportera i övergångsregistret
- CD anger varans tidigare tullförfarande, och är frivilligt att rapportera i övergångsregistret
Aktiv förädling, vad gäller då?
CBAM-varor som importeras och hänförs till aktiv förädling enligt artikel 256 i tullkodexen omfattas av CBAM om de övergår till fri omsättning när förfarandet avslutas. Skyldigheterna inom CBAM gäller då för den oförädlade varan, dvs. utsläpp som uppstår under den aktiva förädlingen ingår inte. Det spelar ingen roll om den förädlade varan i sig finns med på listan över ingående produkter i Bilaga I i CBAM-förordningen.
CBAM gäller inte om den förädlade varan återexporteras utanför EU och aldrig övergår till fri omsättning inom EU när förfarandet avslutas.
Relevant lagstiftning:
Artikel 2 i CBAM-förordningen.
Artikel 6 i genomförandeförordningen (EU) 2023/1173.
Du behöver tillstånd från Tullverket för att använda tullförfarfarandet aktiv förädling. Läs mer om aktiv förädling hos Tullverket.
Passiv förädling, vad gäller då?
Om de importerade CBAM-varorna är resultatet av förfarandet för passiv förädling enligt artikel 259 i tullkodexen gäller följande:
Under övergångsperioden (1 oktober 2023 – 31 december 2025) är importerade CBAM-varor som är resultatet av förfarandet för passiv förädling undantagna från rapporteringsskyldigheterna.
Under den definitiva fasen (2026) och framåt gäller CBAM för importerade CBAM-varor som är resultatet av förfarandet för passiv förädling. Då gäller skyldigheterna inom CBAM för utsläppen som uppstått under den förädlingsprocess som ägt rum utanför unionens tullområde.
Relevant lagstiftning:
Artikel 6.4 i CBAM-förordningen.
Artikel 34.2a i CBAM-förordningen.
Du behöver tillstånd från Tullverket för att använda tullförfarfarandet passiv förädling. Läs mer om passiv förädling hos Tullverket.
Vad gäller om jag återimporterar varor som tidigare exporterats från EU?
För varor som klassificeras som återinförda varor i enlighet med artikel 203 i tullkodexen gäller följande.
Under övergångsperioden (1 oktober 2023 - 31 december 2025) är återinförda varor undantagna från rapporteringsskyldigheten. Om du endast har import av återinförda varor behöver du alltså inte lämna någon rapport under övergångsperioden.
Under den definitiva fasen (2026 och framåt) gäller CBAM för återinförda varor, men utsläppen ska rapporteras som noll och ingen skyldighet att betala CBAM-certifikat uppstår.
Relevant lagstiftning:
Artikel 6.5 i CBAM-förordningen.
Artikel 34.2b i CBAM-förordningen.
Vad gäller om jag importerar en begagnad/återanvänd vara?
Om den begagnade/återanvända varan övergår till fri omsättning vid import, och har en varukod som omfattas av CBAM, behöver du rapportera utsläpp för varan.
Det kan hända att det inte går att få tag i uppgifter om utsläpp för varan, till exempel för att företaget som producerat varan inte längre existerar. Du ska i så fall använda uppgifter om utsläpp för liknande eller identiska varor. Definitionen av liknande och identiska varor framgår av artikel 1 punkt 4 och artikel 1 punkt 14 i genomförandeförordning (EU) 2015/2447.
Du behöver i din CBAM-rapport förklara hur du tagit fram uppgifter om utsläpp för liknande eller identiska varor. Du behöver också ladda upp styrkande dokument som visar till exempel att företaget inte längre existerar.
Regler för rapportering
Jag importerar en CBAM-vara som är sammansatt av många olika material. Vilka material ska jag rapportera för?
CBAM gäller för import av varor med specifika utpekade varukoder och inte för material i sig. Om varukoden finns förtecknad i listan över ingående varukoder så gäller CBAM. När du rapporterar den importerade mängden av varan så ska du alltid ange hela varans nettovikt, samma som du angivit i importdeklarationen.
När det gäller beräkningen av de inbäddade utsläppen för varan beaktar man däremot bara vissa specifika utsläpp associerade med produktionen av varan. Om din vara är sammansatt av flera olika material är det därför inte säkert att du behöver beakta utsläppen associerade med alla delar. Det framgår av beräkningsreglerna i genomförandeförordningen om rapportering under övergångsperioden vilka slags utsläpp som ska beaktas för varje vara.
Den vara jag importerar finns inte med på er lista över CBAM-varukoder, men den innehåller aluminium. Ska jag göra en CBAM-rapport eftersom min vara innehåller ett CBAM-material?
Nej. Varukoderna är indelade efter olika typer av material, men det är endast varukoden för hela varan som avgör om den ska rapporteras för CBAM. Om en varas varukod inte finns med bland de listade varukoderna så ingår de inte i CBAM.
Hur vet jag vilken varukod jag ska använda för min vara?
Tullsvar kan ge vägledning kring varukoder.
För den vara jag importerar har viss produktion skett inom EU, vad gäller då?
Det är varans ursprung som anges vid importen som avgör om CBAM gäller eller inte. Varans ursprung definieras genom det så kallade icke-förmånsberättigande ursprunget, se svar på frågan "Hur definieras varornas ursprung inom CBAM”.
Om varans ursprung enligt denna definition är tredjeland så gäller rapporteringsskyldigheter inom CBAM, det spelar ingen roll om vissa produktionssteg skett inom EU. Dock gäller vissa undantag om man hanterar varorna under särskilda tullförfaranden. Du kan läsa om vilka varor som ingår i CBAM på:
Vem omfattas av CBAM och vilka varor ingår?
Om viss produktion av CBAM-varan har skett inom EU kan vissa av de utsläpp som ska rapporteras redan ha täckts av ett koldioxidpris exempelvis inom EU:s utsläppshandelssystem. I så fall bör du rapportera det i din kvartalsrapport. Se vidare under frågan ”Hur bevisar man i sin CBAM-rapport att leverantören redan har betalat för koldioxidutsläpp".
Hur bevisar man i sin CBAM-rapport att leverantören redan har betalat för koldioxidutsläpp?
Om man är rapporteringsskyldig för en varuimport och viss produktion och utsläpp redan täckts av ett koldioxidpris så rapporterar man det i den delen av rapporterna som rör koldioxidpris som redan betalats. Där redovisar man hur stor del av utsläppen som redan täckts av ett koldioxidpris, se avsnitt 6.2.5 i EU-kommissionens vägledning.
Till vilket land ska jag rapportera?
Rapporteringen ska göras där importören eller det indirekta tullombudet, om det tagit över ansvaret från importören, är etablerat. Rapporteringen görs alltså i etableringslandets del av övergångsregistret.
Jag importerar CBAM-varor till flera olika EU-länder, var ska jag rapportera?
Under övergångsperioden ska endast en kvartalsrapport lämnas in per Eori-nummer. Har du ett svenskt Eori-nummer utfärdat av Tullverket ska du således rapportera i den svenska delen av övergångsregistret och då rapportera för all import du gjort till EU under det Eori-numret.
Kan mitt indirekta tullombud vara baserat utanför Sverige?
Ett indirekt tullombud som är registrerat i en EU-medlemsstat kan rapportera för vem som helst, så svenska importörer kan ha utländska ombud. Dock kan ett indirekt tullombud inte vara etablerat utanför EU, eftersom det tar över ansvaret som rapporterande deklarant och deklaranten per definition måste finnas inom EU:s gränser.
Centraliserad rapportering för en koncern / Rapportera för flera bolag under ett Eori-nummer?
För importörer etablerade utanför EU är det alltid krav på att använda ett EU-baserat indirekt tullombud. Om flera bolag i koncernen är etablerade utanför EU kan de välja samma indirekta tullombud, vilket skulle centralisera rapporteringen. Då måste dock det indirekta tullombudet även sköta tulldeklarationen åt alla dem bolagen.
För importörer etablerade inom EU gäller följande:
Varje bolag inom en verksamhet har i regel ett eget registreringsnummer som används vid all tullrelaterad verksamhet inom EU, ett så kallat Eori-nummer. Huvudregeln är att varje bolag (med eget Eori-nummer) genomför CBAM-rapporteringen separat.
Men eftersom en importör etablerad inom EU kan överlåta CBAM-rapporteringen till ett indirekt tullombud, kan det indirekta tullombudet CBAM-rapportera på en centraliserad nivå som representant för alla bolagen. Det är också möjligt för ett bolag inom koncernen att agera indirekt tullombud åt andra bolag inom koncernen. Detta förutsätter dock att den part som är indirekt ombudet också importdeklarerar åt alla dem bolagen inom koncernen.
En annan möjlig lösning är att ge en person eller bolag tillgång till de andra bolagens CBAM-rapporteringssystem och fyller i rapporteringen åt dem. Den personen eller bolaget agerar då direkt tullombud åt koncernens andra bolag. I detta fall krävs fortfarande att det skickas in en rapport för varje bolag. Varje bolag förblir också juridiskt ansvarig för sin egen CBAM-rapport. Hör av er till det aktuella landets CBAM-ansvariga myndighet för att ta reda på hur ett bolag kan få tillgång till inloggningsuppgifterna för ett systerbolag eller dotterbolag i det landet.
Finns det begränsningar i vad man får komplettera i sin rapport, eller kan man ändra i alla uppgifter?
Nej, du får komplettera med relevant information i din rapport i efterhand.
Är det den importerade varans bruttovikt eller nettovikt som ska rapporteras?
Nettovikt.
Kan jag under övergångsperioden låta bli att ange uppgifter om anläggningen som producerat mina varor om jag använder standardvärden?
Ja. Använder du EU-kommissionens standardvärden för inbäddade utsläpp behöver du inte ange uppgifter om anläggning och verksamhetsutövare. Notera att du bara får använda standardvärden för importer från kvartal fyra år 2023 till kvartal två år 2024.
Hur kan jag veta att min tillverkare räknar rätt på sina utsläpp?
Ett sätt är att jämföra de värden på de inbäddade utsläppen du får med EU-kommissionens standardvärden, de ger en fingervisning om vad utsläppen borde vara. Utsläppen kan såklart kan variera mellan olika producenter och tillverkningssätt, så ta inte kommissionens värden som en sanning.
Jag har inte importerat några CBAM-varor under ett kvartal. Behöver jag skicka in en tom rapport eller fylla i den med noll?
Nej, om du inte har importerat några CBAM varor under ett kvartal behöver du inte skicka in någon rapport för det kvartalet. I övergångsregistret kommer alla nya kvartalsrapporter upp automatiskt oavsett om du har importerat något eller inte. Du behöver inte göra någonting med en kvartalsrapport om du inte har något att rapportera. Har du redan öppnat en kvartalsrapport som utkast men har ingenting att rapportera låter du bara utkastet vara.
Rapportering i övergångsregistret
Jag får felmeddelande när jag försöker logga in i CBAM-registret, hur jag kommer jag in?
- Säkerställ att du fått behörighet till CBAM-systemet i Tullverkets e-tjänster. Det räcker inte bara att ha inloggning i Tullverkets system, man måste också aktivera en särskild behörighet till CBAM-systemet. Se Tullverkets vägledning och kontakta dem om du behöver hjälp:
CBAM-systemet (tullverket.se) - Säkerställ att du väljer ”Customs” som domän i inloggningsformuläret och inte "Carbon Border Adjustment Mechanism".
- Har du gjort ovan men det fortfarande inte funkar, rensa cookies & cache i webbläsaren och börja om med steg 2.
Vad ska jag skriva i rutan ”Position av person signing” när jag signerar kvartalsrapporten?
Den som är inom den rapporterande deklarantens organisation anger sin befattning. Om man är extern från den organisationen anger man sin funktion/relation till den organisation för vilken man rapporterar.
I fliken procedure (förfarande) kan jag fylla i både begärt tullförfarande och tidigare tullförfarande, vad menas?
I tulldeklarationerna framgår en fyrsiffrig förfarandekoden, där de två första siffrorna avser begärt förfarandet och de sista siffrorna det tidigare förfarandet. Vilka koder du ska ange vid CBAM-rapporteringen följer alltså av vad du angivit i din tulldeklaration. Se vidare under frågan ”Vad menas med förfarandekod?” under rubriken Tullförfaranden.
När jag fyller i utsläppsdata för min CBAM-vara och anger information om anläggningen, vad ska jag skriva under ”Operator ID” (verksamhetsutövare-ID) och ”Installation ID” (anläggnings-ID)?
Där anger du egna, valfria namn som du kan använda för att skilja mellan olika anläggningar och verksamhetsutövare.
Kan jag lägga till en installation/anläggning och operator/verksamhetsutövare i övergångsregistret innan jag gör min kvartalsrapport?
Ja. Då kan sedan söka efter dina inlagda anläggningar om du väljer att ange en anläggning när du lägger till utsläppen på en vara i övergångsregistret. Det gör du i så fall via hemskärmen, där hittar du Installations/Anläggningar och Operators/Verksamhetsutövare.
Finns det ett IT-stöd man kan vända sig till om man får exempelvis felmeddelanden i övergångsregistret?
Kontrollera först om du inte hittar svaret här. Hör av dig till cbam@naturvardsverket.se med det tekniska problemet om du inte hittar svar här. Skicka gärna med en skärmbild på felmeddelandet och hur du har fyllt i övergångsregistret på de delar som berörs av felmeddelandet.
Kan jag ladda upp data automatiskt till kvartalsrapporten?
Ja, det är möjligt att fylla i rapporterna i övergångsregistret automatiskt genom att ladda upp en XML-fil. På EU-kommissionens webbplats finns de mallar osv. som behövs, se länken nedan. Se även avsnitt 6 i EU-kommissionens vägledning för importörer som du hittar på samma länk (”Guidance document on CBAM implementation for importers of goods into the EU”). Naturvårdsverket har för tillfället inte möjlighet att ge någon ytterligare vägledning för rapportering genom XML-filer.
Carbon Border Adjustment Mechanism - European Commission (europa.eu)
Får man ändra i en redan inlämnad rapport och hur gör man i så fall?
Du får ändra i en inlämnad CBAM-rapport fram till två månader efter utgången av det berörda rapporteringskvartalet. Detta gör du direkt i övergångsregistret. Om du önskar korrigera din rapport efter den här tidsperioden men inom ett år efter utgången av det berörda rapporteringskvartalet ska du skicka en motiverad begäran till cbam@naturvardsverket.se. Om förfrågan beviljas har du 30 dagar på dig att korrigera rapporten efter det att den återöppnats.
För sen inlämning (ej ändring i redan inlämnad rapport), se Naturvårdsverkets lathund som finns framtagen för detta:
Om du har frågor
När ska jag kontakta Naturvårdsverket?
Kontakta Naturvårdsverket vid dessa frågor:
- Vilka varukoder och importer som omfattas av CBAM.
- Rapportering i övergångsregistret.
- Ansökan om att bli godkänd CBAM-deklarant.
- Övriga frågor kring CBAM.
Du kan mejla Naturvårdsverket på cbam@naturvardsverket.se
Du kan också kontakta kundtjänst via telefon. CBAM-handläggare finns tillgängliga tisdagar och torsdagar 9.00–11.30.
Telefon: 010-698 10 00
Om du behöver skicka känsliga uppgifter finns information om hur du använder vår tjänst för säker e-post, eller vad du bör tänka på om du skickar brev, på Naturvårdsverkets kontaktsida:
När ska jag kontakta Tullverket?
Kontakta Tullverket vid dessa frågor:
- Behörighet och inloggning till CBAM-övergångsregistret
- Behörighet och inloggning till CBAM-registret.
- Hur du hittar din importstatistik.
- Hjälp att klassificera en vara.
Koldioxidutsläpp, gränsjusteringsmekanism vid import (CBAM) (tullverket.se)
Naturvårdsverket och Tullverket
Naturvårdsverket är behörig myndighet för CBAM från och med den 1 december 2023 och är ansvarig för regelefterlevnaden i Sverige. Tullverket är tullmyndigheten i Sverige och ska bland annat underrätta importörer om rapporteringsskyldighet inom CBAM.